Jak na odpisy dlouhodobého majetku?

Dlouhodobý majetek tvoří obvykle nejdražší součást podniku. Pojí se s ním ale složitá povinnost odpisování. Poradíme Vám, jak odpisy vyčíslit, aby Vám z toho nešla hlava kolem.

Co jsou odpisy?

Odpisy účetně vyjadřují opotřebení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. Ten totiž, na rozdíl od krátkodobého majetku, nespotřebováváme najednou. Naopak nám obvykle slouží po několik let – s přibývajícím časem však postupně klesá jeho hodnota, což se musí projevit i v účetnictví.

Souhrn odpisů za jednotlivé roky (tedy celková hodnota opotřebení k danému období) se označuje jako oprávky. Rozdíl mezi vstupní cenou a oprávkami pak představuje zůstatkovou cenu majetku.

Odpisy se dělí na dva typy: účetní a daňové. Ty se liší metodou výpočtu, ale i použitím a zákonnou úpravou.

Účetní odpisy

Účetní odpisy se řídí zákonem o účetnictví. Vyjadřují očekávaný pokles hodnoty majetku podniku, a pomáhají tak zachytit věrný obraz o jeho aktuálním stavu. Navíc odpisy slouží k postupnému „rozpuštění“ pořizovací ceny majetku do ceny prodaných výrobků (čehož se využívá v tzv. manažerském účetnictví).

Účetní odpisy jsou účetním nákladem (účtová skupina 55), oprávky (ú. skupina 08) se ve výkazech objevují jako korekce aktiv (aktiva se zápornou hodnotou), protože snižují hodnotu příslušného majetku.

Rozložení účetních odpisů si stanovujete sami na základě odpisového plánu. Konkrétní způsob výpočtu není závazně určen – v praxi se ale odpisy obvykle počítají jako:

Časové

Vyjadřují opotřebení za konkrétní období (typicky rok). Dají se vypočítat vícero způsoby:

• Nejjednodušší variantou jsou odpisy rovnoměrné – vstupní cenu majetku zkrátka vydělíte dobou jeho použitelnosti a vyjde Vám výše ročního odpisu.
• U zrychlené varianty se pak výše odpisů mění, obvykle s postupem let klesá.

Výkonové

V tomto případě se opotřebení vypočítá na základě zvolených jednotek výkonu (typicky jde o počet najetých km u vozidla).

Daňové odpisy

Daňové odpisy vyjadřují část hodnoty dlouhodobého majetku, kterou si můžete v daném zdaňovacím období odečíst z daní jako náklad. Na rozdíl od účetních odpisů nemusí odrážet skutečné opotřebení majetku.

Jejich výše se totiž stanovuje podle zákona o daních z příjmů (ZDP). Částky daňových odpisů se proto často liší od výše účetních odpisů (tento rozdíl uvádíte i v daňovém přiznání).

O daňových odpisech se NEÚČTUJE. Jejich roční výše se objeví až v daňovém přiznání. Na rozdíl od účetních odpisů můžete ty daňové přerušit, a to jednoduše tak, že v daném roce daňový odpis neuplatníte, čímž se Vám doba odpisování automaticky o rok prodlouží.

Jak daňové odpisování probíhá?

V prvním roce odpisování si zjistíte, do jaké z odpisových skupin dle §30 ZDP daný majetek patří. Se správným zařazením Vám pomůže tabulka v příloze č. 1 ZDP.

Následně si zvolíte metodu odpisování, kterou budete používat po celou dobu odpisování (v jeho průběhu metodu nelze měnit).

Zákon stanovuje minimální dobu odpisování a maximální výši odpisové sazby. To znamená, že v případě potřeby můžete majetek odepisovat i déle a s využitím nižší sazby.

Volba metody závisí na Vašich preferencích a situaci. Nemovitosti se obvykle odepisují rovnoměrně, movité věci zrychleně – není to však povinnost.

Co následuje po odepsání majetku?

Jakmile je dlouhodobý majetek zcela odepsaný, máte 2 možnosti. Buď si majetek ponecháte (a dle uvážení ho užíváte dál), nebo ho vyřadíte z účetnictví.

Vyřazení majetku

K vyřazení dlouhodobého majetku může dojít po odepsání majetku, ale i v průběhu odpisování (např. z důvodu prodeje či poškození).

Konkrétní způsob účtování závisí na tom, co se s daným majetkem stane dál. Nejčastěji dochází k jeho prodeji, fyzické likvidaci, darování nebo převodu do osobního vlastnictví.

Vyřazení většinou probíhá ve dvou krocích:

1. Nejprve majetek vyřadíte z evidence v pořizovací ceně (účtuje se na majetkovém účtu a účtu oprávek).
2. Pak účtujete o zůstatkové ceně na nákladovém účtu (dle způsobu vyřazení) a účtu oprávek.

Odpisy jsou hračka…,

…pokud Vám je zpracuje odborník. Svěřte své účetnictví a daně do rukou profesionálů. Ozvěte se nám přes formulář – a nudnou administrativu vyřídíme za Vás.