Kryptoměny a daně – jak na ně?

Kryptoměny jsou velké téma a po raketovém růstu hodnoty také investiční hit. Dokazuje to i poslední výzkum společnosti Bit.Plus, který uvádí, že Češi v roce 2023 nakoupili kryptoměny za zhruba 3,8 miliardy korun. Tím logicky vzniká otázka, kterou si klade čím dál více lidí – jak se daní virtuální měny v Česku?

Daníte nejen zisk z prodeje

Zdanění kryptoměn není vůbec jednoduchá věc, a to ani pro ostřílené daňové specialisty. Koluje o něm řada mýtů a nejasností. I proto začala finanční správa provádět kontrolní akce zaměřené na zdanění kryptoměn.

Abychom vše ujasnili, na úvod si shrneme, které transakce podléhají zdanění a které nikoli.

Co musíte zdanit?

Kdy se zdanění vyhnete?

*fiat měna = běžné oběživo (peníze) v jakékoli měně

Kryptoměny v daňovém přiznání. Kam s nimi?

Příjmy z kryptoměn v daňovém přiznání patří mezi ostatní příjmy z úplatného převodu podle § 10 odst. 1 písm. b) bod zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Z pohledu státních orgánů jsou totiž kryptoměny nehmotný movitý majetek, tedy nejsou uznávány jako peněžní prostředky, a jejich nákup a prodej tak není platební služba. Obchodování s kryptoměnami je soustavná činnost – správa vlastního majetku, takže nepatří mezi příležitostné příjmy do 30 000 Kč.

Kryptoměny nemůžeme považovat ani za kapitálové příjmy a nelze na ně aplikovat časové nebo hodnotové osvobození jako v případě transakcí s cennými papíry.

Jak daní kryptoměny zaměstnanec?

Jako zaměstnanec nemusíte podávat daňové přiznání, pokud splníte tyto podmínky dle § 38g odst. 2. zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmu:

• podepsali jste prohlášení poplatníka,
• Vaše příjmy plynou pouze ze závislé činnosti,
• další příjmy (např. z pronájmu, z kapitálového majetku nebo ostatní příjmy včetně kryptoměn) nepřevyšují 20 000 Kč za rok. Pozor, jde o příjmy bez započtení výdajů, nikoli o zisk.

Jestliže jste dosáhli příjmů mimo zaměstnání ve výši nad 20 000 Kč, jste povinni sami podat přiznání a doporučujeme Vám obrátit se na daňové specialisty.

Jak daní kryptoměny OSVČ?

Pokud není obchodování s kryptoměnami Vaší podnikatelskou činností, v daňovém přiznání tyto transakce zahrnete mezi ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. b) a uplatníte si k nim související výdaje (nákupní cenu, poplatky a podobně).

Využíváte některý z paušálů? Pak postupujete takto:

Přepočet měn a daň ze zisku z kryptoměn

Pokud v průběhu zdaňovacího období obchodujete s kryptoměnami, je vždy předmětem daně kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji, přičemž se postupuje podle § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů. Výdajem je podle ust. § 10 odst. 5 zákona o daních z příjmů nákupní cena, za kterou jste kryptoměnu nabyli, a k ní lze uplatnit také související náklady, např. poplatky burze.

K přepočtu měn neuvedených v kurzovním lístku použijete přepočet přes třetí měnu. Pro potřeby daňových přiznání lze např. u bitcoinů použít kurz za 1 bitcoin (BTC) vyjádřený v měně konkrétní burzy, např. v amerických dolarech (USD).

Nákupní cenu je možné stanovit několika způsoby:

• Vážený průměr z nákupních cen kryptoměny.
• FIFO neboli first in, first out. Postup, podle kterého nejprve prodáváte kryptoměny, které jste v minulosti nakoupili jako první.

Ztrátu si můžete uplatnit proti stejnému druhu příjmu, tzn. ztrátu z jedné bitcoinové transakce proti zisku z jiné. Minimální zdaňovací základ činí 0 Kč.

A jak je to s daňovou sazbou? Kromě 15% daně z příjmu je od roku 2022 zavedena i zvýšená sazba 23 %. Je určena fyzickým osobám, jejichž roční příjmy překročily 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2023 platila hranice 1 935 552 Kč (nebo 161 296 Kč pro hrubou měsíční mzdu). Zvýšenou sazbou se daní jen částka, která tento limit přesahuje. Od roku 2024 se však hranice progresivní daně snižuje na 36násobek průměrné mzdy, tedy 1 582 812 Kč ročně (131 901 Kč měsíčně). Změna platí až na příjmy za rok 2024.

Nevíte si rady se zdaněním kryptoměn?
Obraťte se na nás

Věříme, že díky článku jste lépe pochopili, jak zdanit kryptoměny. Pravdou zůstává, že téma virtuálních měn je nové a v české legislativě nezapracované. Pokud se Vám v tom pořád nedaří zorientovat a hledáte někoho, kdo za Vás vyřeší zdanění krypta nebo rovnou celé daňové přiznání, neváhejte se na nás obrátit.