Jak spočítat daň z příjmů fyzických osob?

Jako podnikatel každoročně podáváte daňové přiznání, kde si spočítáte, kolik peněz máte státu odvést na dani z příjmů. Poradíme Vám, jak správně určit daňový základ i samotnou daň.

Sečtěte všechny své příjmy

Můžete mít celkem 5 druhů příjmů. Každý typ příjmu tvoří vlastní dílčí základ daně a každý z nich upravuje jiný paragraf zákona o daních z příjmů, proto se na ně vztahují odlišná pravidla. Jde o:

• příjmy ze závislé činnosti (§ 6 ZDP),
• příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP),
• příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP),
• příjmy z nájmu (§ 9 ZDP),
• ostatní příjmy (§ 10 ZDP).

Pojďme se na ně podívat podrobněji.

§ 6: Příjmy ze závislé činnosti

Tvoří je výdělek ze zaměstnání, a to na hlavní pracovní poměr i dohody. Do této kategorie spadají také příjmy za práci společníka a člena družstva nebo odměny pro jednatele. Daň z těchto příjmů se nejčastěji počítá z Vaší hrubé mzdy a výdaje v tomto případě neuplatňujete.

Výši příjmů ze zaměstnání dokládáte potvrzením o zdanitelných příjmech, které Vám vystaví zaměstnavatel.

§ 7: Příjmy ze samostatné činnosti

Jde o Vaše příjmy z podnikání (na hlavní i vedlejší činnost), případně z autorské činnosti. Příjmy ze samostatné činnosti můžete zdanit vícero způsoby, které detailně popisujeme v článku o zdanění OSVČ.

Ve zkratce máte tyto možnosti: buď evidujete pouze své příjmy a v daňovém přiznání uplatníte tzv. výdajové paušály, nebo uvedete skutečné výdaje. V tom případě ovšem musíte vést také daňovou evidenci, případně účetnictví, a své výdaje doložit.

Další alternativou je pak vstup do režimu paušální daně, kdy však při splnění podmínek daňové přiznání vůbec nepodáváte.

§ 8: Příjmy z kapitálového majetku

Jde například o podíly na zisku obchodních korporací, výnosy z vkladů nebo úroky z cenných papírů.

Zde mohou nastat dvě situace:

§ 9: Příjmy z nájmu

Příjmy plynoucí z pronájmu nemovitostí nebo movitých věcí (auta, stavebního stroje nebo třeba výrobního zařízení) zdaníte podobně jako příjmy z podnikání (na rozdíl od podnikání z nich však neplatíte odvody).

Příjmy z pronájmu v rámci společného jmění manželů se zdaňují pouze u jednoho z nich, bez ohledu na počet nebo typ pronajímaných věcí, a to po jejich vzájemné dohodě, kdo si tyto příjmy do přiznání uvede.

Vůči příjmům z nájmu si můžete uplatnit výdajový paušál ve výši 30 % z příjmů, nebo v daňovém přiznání uvedete skutečné výdaje spjaté s nájmem (typicky odpisy či úroky z úvěru).

§ 10: Ostatní příjmy

Do paragrafu ostatních příjmů spadá např. zisk z prodeje akcií, aut a nemovitostí (pokud nejde o příjmy osvobozené od daně), výdělek z prodeje kryptoměn i výhry z loterií, sázení nebo jiných hazardních her. Zdaňují se však pouze v případě, že přesáhnou limity stanovené zákonem o daních z příjmů.

U zmíněných aktiv platí, že pokud příjem z prodeje není osvobozen od daně (například když nesplníte tzv. časový test – 3 roky u akcií a kryptoměn, 5 let u podílů), můžete si oproti němu v daňovém přiznání uplatnit výdaje vynaložené na jejich pořízení. Vycházejte při tom z konkrétních informací od svého správce investic (např. krypto burza, investiční platforma apod.).

Mezi ostatní příjmy se řadí také příjmy z příležitostných činností, které daníte, pokud jejich celková výše přesáhne 50 000 Kč v kalendářním roce.

Dejte stranou příjmy osvobozené od daní

Zkontrolujte si, zda nemáte příjmy, které jsou osvobozeny od daní – pokud ano, pak je nezahrnujete do základu daně ani je neuvádíte v daňovém přiznání.

Osvobozené mohou být například tyto příjmy:

• Prodej nemovitosti – pokud jste v ní měli trvalé bydliště alespoň 2 roky před prodejem, pořídili ji před více než 10 lety nebo peníze z prodeje použijete na koupi vlastního bydlení. Více o tomto tématu se dozvíte v článku o osvobození od daně z prodeje nemovitosti.
• Dar – od příbuzných v přímé či vedlejší linii, od osob, které s Vámi žily ve společné domácnosti alespoň rok před darováním, nebo pokud jde o příležitostné dary do souhrnné výše 50 000 Kč za rok.
• Příležitostné výdělky – těmi jsou nahodilé a jednorázové příjmy, jako například prodej starého kola na bazaru. Daň z nich neplatíte, pokud jejich celková výše nepřesáhne 50 000 Kč za rok.
• Dědictví – to se považuje vždy za osvobozený příjem.
• Výhry v loteriích a sázkách do 50 000 Kč – zatímco u loterií se tento limit vztahuje na každou výhru zvlášť, u kurzových sázek se posuzuje Váš celoroční zisk.
• Výživné, důchod či jiné dávky – například peněžitá pomoc v mateřství, rodičovský příspěvek, starobní důchod (do výše trojnásobku roční minimální mzdy) a další sociální dávky.

Odečtěte odpovídající výdaje

Po zjištění všech zdanitelných příjmů pokračujte k odečtení výdajů, které lze uplatnit u daného typu příjmu:

Vypočítejte si základ daně

Nyní můžete vypočítat základ daně, který zjistíte jako rozdíl mezi svými příjmy a výdaji.

Základ daně se skládá z několika dílčích základů daně. Proč? Řada lidí má několik druhů příjmů, které je v přiznání nutné rozlišit. Tzv. dílčí daňové základy se tedy počítají pro každý typ příjmů zvlášť (zaměstnání, podnikání atd.). Na závěr se sečtou a vytvoří celkový základ daně, ze kterého vypočítáte výši daně.

Základ daně snižte o odpočty a odčitatelné položky

Jakmile znáte svůj základ daně, můžete si ho snížit pomocí odpočtů a dalších odčitatelných položek. Ty v daňovém přiznání najdete jako nezdanitelné části základu daně. Patří sem například:

• úroky z hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření;
• dary na veřejně prospěšné účely;
• příspěvky na penzijní spoření a životní pojištění;
• členské příspěvky odborům.

Vypočítejte daň z příjmů

Sazba daně z příjmů fyzických osob činí 15 % ze základu daně. Pokud ale Váš základ překročí trojnásobek roční průměrné mzdy (pro rok 2024 platí limit 1 582 812 Kč, pro příjmy v roce 2025 pak 1 676 052 Kč), část příjmů nad tuto hranici zdaníte vyšší sazbou, tzv. progresivní 23% daní.

Uplatněte maximum daňových slev

Zdá se Vám vypočítaná daň vysoká? Můžete si ji snížit pomocí slev. Každá fyzická osoba včetně OSVČ má nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč ročně – ta se uplatňuje vždy v plné výši, i kdybyste měli výdělečnou činnost jen po část roku.

Další slevy – například na manžela/manželku, děti, invaliditu nebo pro držitele průkazu ZTP/P – si můžete uplatnit, když splníte zákonné podmínky. Tyto slevy se počítají poměrově jen za měsíce, kdy jste splnili všechny náležitosti pro jejich uplatnění.

Vyřešte svůj nedoplatek/přeplatek na dani

Po odečtení daňových slev Vám vyjde výsledná daň z příjmů. Tu musíte včas a v plné výši zaplatit, jinak Vám hrozí penále za prodlení.

V případě přeplatku požádejte o jeho vrácení přímo finanční úřad, který přeplatek eviduje. Nejjednodušší způsob je podat žádost přes portál Moje daně.

Nejste si jisti, zda jste daň z příjmů dobře spočítali?

Při vyplňování Vám možná nebude všechno jasné. Pokud si nechcete s daněmi sami lámat hlavu, nechte si daňové přiznání rovnou zpracovat od našich specialistů. Stačí nám napsat přes tento formulář: