Novela zákona o DPH: přehled novinek od roku 2025

Ministerstvo financí připravilo rozsáhlou novelu zákona o dani z přidané hodnoty. Podívejte se na hlavní novinky, které novela přináší od 1. ledna 2025. Další budou následovat až do roku 2028. Aktuální znění zákona o DPH najdete pod číslem 235/2004 Sb.

Změny ve výpočtu obratu

Dosud platilo, že pro výpočet obratu, který slouží jako rozhodná částka pro povinnou registraci k DPH, spočítáte svůj obrat za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců. Nově se však obrat sčítá v kalendářním roce a zavádí se dvě posuzovaná pásma:

• Váš roční obrat je v rozmezí 2 000 000 Kč až 2 536 000 Kč (tato částka odpovídá přepočtu 100 000 EUR) –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ povinně se k DPH registrujete od 1. 1. následujícího roku;
• Váš roční obrat přesáhne hranici 2 536 000 Kč –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ povinně se registrujete ihned, tedy s platností od následujícího dne po překročení této hranice. Přihlášku plátce DPH musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu.

Změny u nároku na odpočet

Jednou z nejvýznamnějších změn je zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH ze 3 let na 2 roky. Nárok si můžete uplatnit pouze do konce druhého roku, který následuje po kalendářním roce, v němž nárok na odpočet vznikl. Zkrácení lhůty se uplatní na doklady se zdanitelným plněním od 1. 1. 2025 výše a nevztahuje se na plnění v systému reverse charge.

Pokud plánujete retrospektivní kontrolu k identifikaci případného dodatečného uplatnění odpočtů, měli byste se důkladně seznámit s novými pravidly. Třeba lhůta pro doměření daně u poskytovatelů plnění zůstala nezměněna –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ to může vést k tomu, že DPH se pro některou stranu stane nezpětně vratným nákladem.

Další důležitou změnou je možnost ztráty nároku na odpočet DPH, pokud dluh vůči dodavateli nebude včas uhrazen. To si žádá revizi splatnosti ve smluvních vztazích a zajištění, že při zpracování daňových přiznání je datum splatnosti řádně zohledněno.

Neuhrazené závazky

Nově musíte jako plátci DPH evidovat splatnost závazků. Pokud některý zůstane neuhrazený déle než 6 měsíců, odběratel z něj bude muset vrátit odpočet daně.

Zjednodušení self-billingu

Pokud jako dodavatel poskytnete svému odběrateli plnou moc, může sám vystavovat daňové doklady Vaším jménem, rovnou je přijímat a lépe si tak hlídat jejich splatnost. Tato možnost v zákoně o DPH existovala i dříve, s novelou však došlo k výraznému zjednodušení.

Majetek vytvořený vlastní činností

Pokud jste v rámci podnikání vyrobili, postavili nebo jinak vytvořili dlouhodobý majetek, jedná se o zvláštní kategorii, pro kterou nyní platil nárok na odpočet DPH pouze v částečné výši. Novela ruší dosavadní komplikovaná pravidla a upřesňuje rozsah nároku na odpočet daně u majetku pořizovaného v průběhu několika let.

Úpravy lhůt

Lhůta pro opravu základu daně se prodloužila ze současných 3 let až na 7 let. Odpočet daně na základě vrubopisu je možné uplatnit jen v průběhu 12 měsíců.

Nově bude nutné provádět opravu základu daně i po zrušení registrace plátce, a to až 7 let po deregistraci. I jako neplátce tedy bude třeba umět upravit základ daně u historických plnění.

Zdanění převodu stavby

U nových staveb se bude zdaňovat pouze 1. převod dokončené nemovitosti, pokud k němu dojde do 2 let od jejího dokončení (účinnost této změny se očekává od 1. 7. 2025). Původní lhůta pro zdanění se tak zkracuje z 5 na 2 roky. Cílem je, aby se převod nemovitosti zdaňoval pouze jednou (v okamžiku 1. prodeje).

Podstatná změna stavby

Mezi podstatné změny staveb dosud spadá např. přestavba rodinného domu na penzion, výstavba výtahu na fasádě domu nebo přístavba dalších podlaží budovy. Novela zákona přináší nové určení, co vše se podstatnými změnami rozumí.

Nové formy vratky daně

Novela zákona rozšiřuje případy, kdy je možné požádat o navrácení daně –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ například u bezdůvodně zaplacené daně poskytovateli, který odmítá její vrácení.

Dále jde o vratky daně zahraničním osobám, u kterých se aplikuje princip vzájemnosti (seznam těchto zemí zveřejní MF ve Finančním zpravodaji) nebo při pořízení zboží z jiného členského státu EU.