Jak na DPH při obchodování se zbožím v zahraničí?

DPH nemusí být jednoduchou záležitostí ani pro zkušené podnikatele, tím spíš, když jde o zahraniční transakce. V článku se dozvíte základní informace o pravidlech pro DPH, která platí při prodeji zboží do států Evropské unie i mimo ně.

Místo plnění a DPH u zahraničních transakcí

Když obchodujete se zahraničím, je třeba správně stanovit místo plnění, tedy zjednodušeně řečeno určit, ve kterém státě se odvede daň z přidané hodnoty.

Z pohledu DPH rozlišujeme tři typy území:

Pokud má transakce místo plnění mimo ČR, je v tuzemsku zpravidla osvobozena od DPH na výstupu; neplatí to však bez výjimky. Navíc i v případě, že jste neplátce DPH, musíte se při některých zahraničních transakcích zaregistrovat jako tzv. identifikovaná osoba. Celou problematiku pak upravuje zákon o DPH.

DPH a členské státy EU

Při obchodování se subjekty ze států Evropské unie kromě ČR používáme pojmy „dodání do jiného členského státu” a „pořízení z jiného členského státu”. Jednou z důležitých podmínek je, že se zboží musí při transakci reálně přemístit z jednoho státu do jiného.

Dodání zboží

Místem plnění je členský stát, do kterého zboží dodáváte. Může tak jít například o prodej zákazníkovi do Rakouska. Pokud zajišťuje dopravu odběratel, který je registrovaný k dani, je tato transakce v ČR osvobozena od DPH, ovšem nárok na odpočet DPH na vstupu zůstává zachován.

Jestliže odběratel zboží z jiné členské země EU není plátcem DPH, zpravidla si účtujete cenu včetně daně a uplatníte DPH na výstupu.

Pořízení zboží

Při pořizování zboží ze země Evropské unie odvedete DPH v České republice, která je v tomto případě místem plnění. Tímto typem transakce je například nákup z Francie.

V případě, kdy pořizujete zboží od osoby registrované k dani v jiném členském státě, provedete samovyměření daně (reverse-charge); zaúčtujete tedy daň jak na vstupu, tak na výstupu. Celkový dopad je pak de facto nulový, jde pouze o správné vykázání transakce.

Pokud nakupujete od neplátce DPH z členského státu EU, nárok na odpočet DPH nemáte. U dodavatele ale může vzniknout povinnost registrovat se k DPH ve svém domovském státě.

Obchodování s členskými státy EU & DPH v kostce

DPH a země mimo EU

Při transakcích se třetími zeměmi se terminologie mírně liší. Zde používáme pojmy „vývoz” a „dovoz”. Příjemným zjednodušením však je, že u tohoto typu zemí nerozlišujeme, zda je druhá strana plátcem DPH.

Vývoz zboží

O vývoz jde například při prodeji zboží zákazníkovi do USA. Zajišťuje-li přepravu zboží vývozce, kupující nebo jimi pověřený přepravce, vývoz je osvobozen od DPH s nárokem na odpočet na vstupu. Místem plnění je Česká republika. Osvobození od daně prokážete celní deklarací a přiznáte ke dni výstupu zboží z EU, tedy k datu, kdy opustilo území ČR.

Dovoz zboží

Pokud nakupujete třeba z Číny, jde o dovoz zboží. Místem plnění je členský stát, na jehož území se zboží nachází v době, kdy vstupuje ze třetí země na území EU, nebo členský stát, ve kterém se na zboží přestanou vztahovat celní opatření. Nemusí jím tedy být Česká republika.

V daňovém přiznání provedete již zmíněné samovyměření daně, kterou si uplatníte jak na vstupu, tak na výstupu. Od neplátců daně vybere DPH celní úřad společně se clem.

Obchodování s třetími zeměmi & DPH v kostce

Zde neřešíte, zda je druhá strana plátcem DPH, nebo ne.

Potřebujete poradit s daněmi?

V komplikovaných oblastech, jako je DPH v souvislosti se zahraničními transakcemi, je vždy lepší obrátit se na odborníky. Služby daňového poradenství a dlouhodobá spolupráce s účetními experty Vám ušetří čas a zbaví Vás administrativní zátěže. DPH zkrotíme za Vás – vyplňte kontaktní formulář a můžeme začít.