Jak se stanovuje obrat pro limit ne/plátce DPH?

Přihlášení k dani z přidané hodnoty (DPH) se při vyšších tržbách nevyhne žádný podnikatel. Povinnost odvádět DPH totiž závisí na výši obratu. Poradíme Vám, jak ho správně spočítat.

Kdo povinně platí DPH?

Podle § 6 zákona o DPH se plátcem DPH stává osoba povinná k dani (zjednodušeně podnikatel vykonávající ekonomickou činnost) se sídlem v ČR, jejíž obrat v kalendářním roce přesáhne:

• 2 000 000 Kč – povinně se k DPH registruje od 1. 1. následujícího roku;
• 2 536 000 Kč (tato částka odpovídá přepočtu 100 000 EUR) – povinně se registruje ihned, tedy s platností od následujícího dne po překročení této hranice.

Víte, že pravidla pro povinné plátcovství DPH se v posledních letech změnila? Ještě v roce 2024 se místo kalendářního roku sledoval obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců a platil pouze jeden limit ve výši 2 000 000 Kč – a několik let předtím byla jeho výše dokonce jen 1 000 000 Kč.

Výjimku mají osoby, které uskutečňují pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (např. různé finanční služby kromě obhospodařovávání majetku klienta, které od roku 2025 nově osvobozeno není).

Co se počítá do obratu pro DPH?

Zákon o DPH (§ 4a) definuje obrat jako souhrn úplat bez daně (včetně případných dotací k ceně), které podnikateli (osobě povinné k dani) náleží za všechna jím uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Představit si pod tím můžete například všechny vyfakturované částky za výrobky, které jste dodali zákazníkům.

Do obratu pro účely DPH se naopak nezahrnují:

• Úplaty za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud nejde o náplň podnikání.
• Zálohy na zdanitelná plnění a transakce s místem plnění mimo tuzemsko (např. rekonstrukce zahraniční nemovitosti nebo poskytnutí poradenských služeb podnikateli z jiného státu).

Jak je to s termíny při překročení limitu?

Při výpočtu výše obratu za stanovené období je určující vždy den uskutečnění zdanitelného plnění (eventuálně plnění osvobozeného s nárokem na odpočet) a částka, kterou má jako úplatu podnikatel obdržet. Nezáleží tedy na tom, kdy reálně dojde k zaplacení faktury.

Dle § 94 zákona o DPH se musíte při překročení stanoveného limitu obratu přihlásit jako plátce DPH u správce daně. Čas na to máte do 10 pracovních dnů ode dne překročení částky (od roku 2025 tedy již neplatí dřívější lhůta 15 dnů po konci kalendářního měsíce, ve kterém jste přesáhli rozhodnou výši obratu).

Napadá Vás nějaký dotaz? Další informace se dočtete v článku o plátcovství DPH. S daněmi Vám rádi poradí také naši specialisté. Ozvěte se jim pomocí formuláře níže.